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浅谈“营改增”对修建施工企业造价事情的影响及对策|yb体育官网

本文摘要:摘要本文从建设项目工程造价变化的视角,对“营改增”施行后对施工企业成本与效益的影响举行分析。论文分为两部门:第一部门概述主要是先容了“营改增”的配景及增值税与营业税在征税本质、征税尺度、税率、征税主体的区别;第二部门是“营改增”后对修建施工企业造价事情的影响及应对建议,主要叙述了对工程造价体系、修建施工企业投标事情、施工企业成本治理、修建施工企业结算事情四个方面的影响因素和建议。

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摘要本文从建设项目工程造价变化的视角,对“营改增”施行后对施工企业成本与效益的影响举行分析。论文分为两部门:第一部门概述主要是先容了“营改增”的配景及增值税与营业税在征税本质、征税尺度、税率、征税主体的区别;第二部门是“营改增”后对修建施工企业造价事情的影响及应对建议,主要叙述了对工程造价体系、修建施工企业投标事情、施工企业成本治理、修建施工企业结算事情四个方面的影响因素和建议。通过案例分析,部门企业的税负不减反增,挤占企业的利润空间,主要原因是:人工费不能抵扣、质料进项税额无法正常抵扣、甲供质料、设备的原因、机械设备租赁增加税负等。提出的对策和建议主要有几点:开展“营改增”相关知识的培训,摸底“营改增”对本企业的影响,细化条约条款,努力推行采购专业化,选择一般纳税人举行业务互助,由劳动麋集型企业向技术装备麋集型企业生长,重新设计谋划流程,提高企业的成本管控能力,适时更新牢固资产,促进工业优化升级等建议。

《营业税改征增值税试点方案》试行后,一定会对修建业工业结构及工程造价发生重大的影响。国家有关部门对本次修建业营业税改征增值税的指导思想:一是要有利于减轻企业负税;二是要有利于企业及行业的生长。

作为施工企业的工程造价人员,本人认为“营改增”对施工企业的生长是一个良好的契机,施工企业可以适时开展以详细施工项目为基础单元的测算,分析施工企业是增负还是减负,分析“营改增”对本企业成本与效益影响的广度和深度,从而进一步实施内部治理的创新革新,规范企业的谋划方式,适时更新牢固资产,促进工业优化升级,提高企业的成本管控能力,从“营改增”政策中获得更大的生长时机,这也是本人研究这个偏向的初衷,撰写此文的目的。一、修建业“营改增”概述1配景2011年,凭据党的十七届五中全会精神,根据《中华人民共和国国民经济和社会生长第十二个五年计划纲要》确定的税制革新目的和2011年《政府事情陈诉》的要求,2011年经国务院批准,财政部、国家税务总局团结下发营业税改增值税试点方案,2012年1月1日起,交通运输业和部门现代服务业、铁路运输和邮政服务业、电信业陆续纳入营业税改征增值税试点规模。根据国务院提出的“力争‘十二五’期间全面完成营改增革新”的要求,今年两会提出“营改增”扩围至生活性服务业、修建业、房地工业和金融业四大行业的任务。

交通运输业和修建业是营业税中体量最大的两个税目,两个行业所缴纳的税额占到营业税总额的一半以上。将修建业纳入试点规模,讲明“营改增”试点的力度确实在进一步加大。2增值税与营业税的区别1基本观点营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单元和小我私家,就其所取得的营业额征收的一种税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及入口货物的单元和小我私家就其实现的增值额征收的一个税种。2征税本质差别营业税是营业额包罗应纳税额的价内税。

全额征税为本质,差额纳税为破例。有重复征税特征,如:直接按收入纳税,质料、设备购置时已交纳增值税,也要再交营业税,属于重复纳税,税金属于价钱的组成部门。增值税是价外税,有效解决重复征税问题;差额纳税为本质,全额纳税为破例。3征税尺度差别营业税在征收中的参照尺度是商家在谋划运动中所获得的实际营业额与其对应的税率相乘所得的数字,就是要征收的税额。

应纳税额=营业额X税率增值税的征收尺度是征收工具在谋划运动中获得的增值额以及产物入口金额。在详细的征收历程中,增值税盘算的方法是使用间接的计税法。一般计税方法:应纳税额=销项税额—进项税额销项税额=销售额X税率(销售额不含应纳税额)浅易计税方法:销项税额=销售额X征收率(销售额不含应纳税额)4税率差别营业税:按差别行业设置税目和税率,其中修建业3%,包罗修建、安装、修缮、装饰及其他工程作业。增值税:财税[2011]110号 财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知中,明确修建业适用增值税一般计税方法,发生应税生意业务取得的全部收入按11%征收增值税。

5征税主体差别营业税:通常来讲,有权征收营业税的主体是工程所在地的当地政府(地税),在地方税收这一整体中,营业税占到相当一大部门比例,个体情况下甚至能到达地方税收的三分之一以致更多。增值税:有权举行增值税征收的主体为公司所在地的国家税务局(国税),在所征收的增值税中四分之三的资金被归纳到中央的财政收入中,剩余四分之一的资金则被纳入到地方财政收入中。二、“营改增”后对修建施工企业造价事情的影响及应对建议1对工程造价体系的影响及分析1现行计价体系我国修建业恒久以来实行营业税税制,现行工程计价规则中税金的盘算与营业税税制相适应。

税金在营业税下:应纳税额=工程造价X税率工程造价-工程造价X税率=税前造价工程造价=税前造价÷(1-税率)应纳税额=税前造价X税率÷(1-税率)税金在增值税下:应纳税额=销项税额—进项税额进项税无法确定,此时的销项税额≠税前造价X税率2“营改增”后计价体系“营改增”后,工程计价规则税金的盘算要与增值税税制相适应,修建业所有环节都缴纳增值税,环环相扣,层层抵消,质料和机械等全部实现价税分散,将工程造价调整为不含税造价。此时的销项税额=税前造价X税率2对施工企业投标事情的影响及应对建议1对投标事情的影响“营改增”后,施工企业投标会发生较大的变化,投标事情变化得越发庞大化。

投标时所报价为项目总价,体例的标书中投标总价是包罗增值税的总价,标书的体例时就需要提前分析成本,哪些成本项目可以取得进项抵扣,哪些受政策影响不能取得进项抵扣。在工程成天职析中要分析进项税率各是几多(3%、6%、11%、13%、17%)和进项税抵扣金额各是几多,销项税额能到达几多,最终的增值税是几多。

这些如果没有经由思量就投标,会对投标报价发生一定影响。2对施工企业投标事情的建议作为修建施工企业,要熟悉这种变化,并选取一定数量的详细工程项目开展差别项目类型的测算事情,通过数据积累,使得投标人员预计本企业不能取得增值税专用发票的成本用度,充实思量增值税因素,从而制定出较为合理的投标报价。3对施工企业成本治理的影响及应对建议1对企业成本治理的影响“营改增”对施工企业成本治理的重要影响:税负的变化。

以某修建施工企业的一项工程为例:工程结算成本中,原质料约占55%,人工成本约占25%,机械使用成本10%,其他用度占比不凌驾10%,假设其全年完成营业收入为10000万元,营业成本9000万元(营业收入和成本均含增值税)。“营改增”前,应缴纳税额为:10000X3%=300万“营改增”后,能够抵扣的进项税额:9000 X(55%+10%)÷(1+17%) X 17%=850万销项税额为:10000÷(1+11%)X11%=991万应缴纳税额为:991-850=141万凭据以上理论算法,修建企业的税负有所下降。

但实际情况如何呢,2013年1月9日,住房城乡建设部向财政部和国家税务总局函送了“关于修建业营业税改征增值税调研测算情况和建议”,提出根据11%税率和一般纳税人计税方法举行营改增,修建业虽然理论模拟测算可以减轻税负,但主要由于进项税扣除不足,修建企业的平均实际税负将增加85.6%。(1)质料进项税额无法正常抵扣部门施工企业承建的工程项目比力疏散,许多工程所处地域比力偏僻,所面临的质料供应商及质料种类“散、杂、小”,如砖瓦、白灰、砂石、土方及零星质料基本上由个体户、杂货店、小规模纳税人供应,购置的质料没有发票或者取得的发票不是增值税专用发票。

由于发票治理难度大,质料进项税额无法正常抵扣,会使修建业实际税负加大。(2)甲供质料、设备的原因由于修建工程承包方式和承包规模的差别,有的工程项目质料、设备全部由施工企业自行采购,能取得的进项税额发票就会多一些;而有的工程项目,主要质料或设备由建设单元采购,施工企业仅采购一些辅助质料或零星质料,这样施工企业可取得的进项税额就会少一些,实际税负显着偏高。( 3 ) 商品混凝土等质料增加税负在工程造价中所占比重较大主要质料,如:修建用和生产修建质料所用的砂、土、石料;自己采掘的砂、土、石料或使用废矿渣生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);自来水;商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)等,如能取得正规增值税发票,可抵扣的进项税率为6%,而修建业增值税销项税率为11%,施工企业购入的以上质料必将增加5%的纳税成本,从而加大修建业实际税负,挤占利润空间。( 4 )人工费不能抵扣人工费是工程总造价中很重要的一部门,约莫占工程总造价的20%-30%,而劳务用工主要泉源于成建制的修建劳务公司及零星的农民工。

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修建劳务公司作为修建业的一部门,为施工企业提供专业的修建劳务,取得劳务收入按11%计征增值税销项税,却没有进项税额可抵扣,与原3%营业税率相比,增加了8%的税负。劳务公司作为微利企业,蒙受不了这么重的税负,势必走向破产,或将税负转嫁到施工企业。另外,农民工提供零星劳务发生的人工费,也没有增值税发票,无可抵扣的进项税额,势必加大修建施工企业人工费的税负。

(5)机械设备租赁增加修建业税负新的税改方案中,动产租赁业增值税率为17%,与修建业密不行分的机械设备租赁属于动产租赁业领域,税制革新对租赁业的生存和生长是一种挑战。租赁业现有资产没有增值税进项税,而租赁收入发生的销项税因没有可抵扣税款,将背负17%的高额增值税税负。现在租赁业利润率普遍低于增值税率,租赁企业显然无利可图,一定放弃增值税一般纳税人资格,转为小规模纳税人或个体户,只缴纳3%的增值税。

一旦租赁业转为小规模纳税人,施工企业可抵扣的进项税额将势必淘汰,从而加大施工企业实际纳税额,增加修建业税负。2对施工企业成本治理的建议(1)开展“营改增”相关知识的培训。企业要从修建施工企业和增值税的特点出发,认真研究相关政策,对财政人员、企业治理人员、质料采购人员和招投标、造价人员举行增值税专业知识的培训,树立增值税意识。

财政、采购人员要开始注意索取增值税专用发票,收集发票抵扣凭证,规范发票治理,重视并防范增值税专用发票的治理风险。(2)努力组织企业相关人员摸底“营改增”对本企业的影响,形成研究陈诉,供决议层研究决议。重点做好税负的测算,如果税负增加,一定要找到税负增加的原因,这是关系到企业能否生长的关键因素。

如果是进项税额不足,就要摸清有几多成本用度没有取得增值税专用发票,其中又有哪些是通过努力可以取得增值税专用发票的。(3)企业在签订工程条约时要细化条款。

如:要只管制止甲供质料、甲供设备的要求,如果甲方必须要甲供,可接纳相应措施。好比:在条约签订时可约定,凡“甲供材”必须取得增值税发票,并一律以乙方为受票方。

甲供材不能提供进项税抵扣的,需从工程总造价中扣除,乙方按扣除后的造价出具修建施工企业增值税专用发票。”营改增”后还需要对条约条款中价钱尺度、发票取得、付款方式等涉税重要事项举行修订,特别是垫资模式下的工程治理,明确分包业务付款和发票开具的条件和时间。

总之,修建施工企业要充实思量进项税缺失的结果,努力签订赔偿条款约定相关事宜。(4)努力推行采购专业化,选择一般纳税人举行业务互助。

适时对质料供应商和分包商举行清理,进入互助名录的质料供应商和分包商必须是能够提供增值税专用发票的一般纳税人或小规模纳税人。尽最大努力提高可以抵扣的比例,降低实际纳税税额。

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(5)由劳动麋集型向技术装备麋集型企业生长。由于企业购进的机械设备可以抵扣增值税进项税额,有利于企业提高机械设备装备水平,修建施工企业通过引进新的机械设备,淘汰作业人员的人工用度,为企业更新设备,扩大运营规模提供了有利条件,同时机械作业水平的提高能够淘汰重大施工事故的发生,促进宁静生产,保证作业人员生命宁静。(6)重新设计谋划流程,从粗放式治理向精致化治理转化,提高企业的成本管控能力。

一方面,部门修建企业的治理模式并不切合行业生长的总体要求和大偏向,“以包代管”的毛病弱化了企业的治理能力,制约着企业在做强的前提下做大。所谓“内部承包”、挂靠等现象使施工企业不能形成一个有机整体,公司本部管不了项目的资金、成本,一旦征收增值税后,就会对这类施工企业现行的治理体系发生打击,施工企业要实现从粗放型的谋划方式向精致化治理方式的转变。另一方面,部门修建施工企业在治理历程中所需要的修建质料、物流等都是依托外界公司包揽的,并不注意增强组建属于自身子公司的建设,“营改增”后,企业因无法全部提供增值税专用发票用于进项税的抵扣,从而增加了交税的肩负。

在这样的客观情况下,企业最需要做的事情即是加大对企业自身的谋划治理模式革新,确保企业能够在“营改增”后平稳的过渡。(7)适时更新牢固资产,促进工业优化升级。实行“营改增”后,企业购进的牢固资产所含增值税额能够一次性获得抵扣,可以通过加大科技和高端技术设备的投入,提高企业的科技含量,推动工业升级。

4对修建施工企业结算事情的影响及应对1对结算事情的影响修建业的营业税一般由建设单元代扣代交,营业税不会影响到施工企业的现金流。“营改增”后,税金将无法由建设单元直接代扣代交,而必须由修建施工企业按当期验工计价的收入和成本用度的可抵扣凭证盘算缴纳。实际的情况是,建设单元往往只计价不付款,拖欠工程款严重,而修建施工企业当期验工计价的收入则必须缴纳增值税。对于一般纳税人而言,因工程收入而缴纳11%的销项税额,会严重影响企业的现金流。

纵然建设单元在验工计价后实时付款,一般也要直接扣除5%的质量保证金,而这部门收入不会因为实际没有现金收入就不用交纳增值税,也就是说在建设单元实时付款的情况下,也会影响到修建施工企业的现金流。2对施工企业结算事情的建议修建施工企业应只管减轻“营改增”后对企业现金流的倒霉影响。可与建设单元谈判,降低质量保证金的扣除比例,推迟或延长扣除时间。

已结算的工程款,因种种原因不能实时收到时,可先争取建设单元把应交的增值税税款支付到位。在企业资金紧张,进项税额不足的情况下,跟供应商协商提前开票,实时抵扣。

增强应收款子接纳,降低资金流出压力。二、结论修建业营业税改征增值税是一项十分庞大的系统工程,涉及到国家、地方政府和企业三方配合利益,同时,对修建业上游工业包罗向修建业提供服务的企业,如工程勘探、工程设计、交通运输、工程专用设备及零部件、管材、钢材制造、设备租赁、砂石料供货商和工程劳务提供方也要举行同步营业税改征增值税革新,“营改增”将给修建企业工程投标报价、条约签订、质料采购模式、财政治理、税务治理、信息系统等带来重大影响和挑战。这项革新由于涉及到企业方方面面的事情,需要企业向导、相关人员超前谋划,全面思量,努力应对,将其负面影响降低到最小的规模内,使企业能够充实享受到税务革新的红利,不停提升市场竞争力。

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